Jak prawidłowo rozliczyć studenta zatrudnionego na podstawie umowy zlecenia, który właśnie skończył studia?

Zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych uczeń lub student do 26 roku życia nie podlega ubezpieczeniom ZUS z tytułu zawartej umowy zlecenia. Aby jednak było to możliwe, muszą być jednocześnie spełnione dwa warunki:

• zleceniobiorca musi być przed 26 urodzinami oraz jednocześnie
• być uczniem lub studentem.

Jeżeli którykolwiek z powyższych warunków nie zostanie spełniony, zleceniodawca czyli podmiot zatrudniający będzie zobowiązany do zgłoszenia zleceniobiorcy do ubezpieczeń oraz naliczenia odpowiednich składek.

Jak jednak powinniśmy postąpić, jeżeli zleceniobiorca w środku miesiąca, w środku trwającej umowy zlecenia, przestanie być studentem lub skończy 26 lat?

W podobnym przypadku zleceniobiorca powinien:

1. zgłosić zleceniobiorcę do ubezpieczeń ZUS,
2. obliczyć prawidłowo należne wynagrodzenie,
3. wypłacić wynagrodzenie zleceniobiorcy,
4. przygotować i przekazać do ZUS składki oraz deklaracje rozliczeniowe.

Tyle to wiadomo, ale…

Z jaką datą zgłosić byłego studenta do ubezpieczeń?

W jakiej wysokości naliczyć składki?

Jak przygotować deklaracje?

Wbrew pozorom jest to dość proste zadanie! Ale zacznijmy od początku.

Przyjmijmy, że zawarliśmy z 24-letnim studentem umowę zlecenia od 1 lipca na okres czterech miesięcy. Student szczęśliwie obronił się 9 września, czyli w trakcie trwania umowy zlecenia. Jak w tym przypadku będą wyglądały poszczególne kroki?

Umowa zawarta 1 lipca nie podlegała ubezpieczeniom ZUS aż do 9 września, jednak z dniem obrony zakończyło się zwolnienie z obowiązku opłacania składek. Jako zleceniodawca powinniśmy w związku z tym:

1. Zgłosić studenta do ubezpieczeń począwszy od 10 września z kodem tytułu ubezpieczenia 0411xx. Jeżeli student nie złoży oświadczenia, z którego będzie wynikało, że w innym miejscu podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym oraz są od jego wynagrodzenia odprowadzane składki od kwoty równej co najmniej minimalnemu wynagrodzeniu – z tytułu naszej umowy zlecenia zgłosimy go do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (emerytalne, rentowe, wypadkowe) oraz do ubezpieczenia zdrowotnego. Ubezpieczenie chorobowe w tym przypadku jest dobrowolne – możemy zgłosić zleceniobiorcę wyłącznie na jego wniosek.
2. Obliczyć należne wynagrodzenie.
   Aby prawidłowo ustalić kwotę od jakiej we wrześniu należy odprowadzić składki ZUS, należy wykorzystać zestawienie godzin, które, na szczęście dla nas, musi istnieć – taki wymóg nakładają na nas zmienione przepisy dotyczące minimalnego wynagrodzenia. Wynagrodzenie uzyskane w okresie 1-9 września jest zwolnione z ubezpieczeń, natomiast wynagrodzenie uzyskane od 10 września podlega już ustalonym wcześniej składkom.
   Jak poradzić sobie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Tu też wiele zależy od tego czy zleceniobiorca złożył u nas oświadczenie. Od 1 sierpnia 2019 roku osoby młode, przed 26 rokiem życia, są zwolnione z podatku dochodowego. Zwolnienie to domyślnie pojawi się w ich rozliczeniu rocznym. Jeżeli jednak podatnik (zleceniobiorca) złoży płatnikowi (zleceniodawcy) oświadczenie, z którego będzie wynikało, że w 2019 roku jest zwolniony z podatku – rozliczając wrześniową umowę zlecenia nie naliczymy już podatku. W całości takie rozliczenie może wyglądać np. w taki sposób:

wynagrodzenie brutto uzyskane w okresie 1-9 września	500 zł
wynagrodzenie brutto uzyskane w okresie 10-30 września	1000 zł
wynagrodzenie brutto z tytułu umowy zlecenia we wrześniu (łącznie)	1500 zł
podstawa ubezpieczeń społecznych	1000 zł
składka emerytalna	1000 * 9,76% = 97,60 zł
składka rentowa	1000 * 1,5% = 15 zł
suma składek społecznych	97,60+15 = 112,60 zł
podstawa ubezpieczenia zdrowotnego	1000 – 112,60 = 887,40 zł
składka zdrowotna	887,40 * 9% = 79,87 zł
podatek dochodowy	brak – zleceniobiorca złożył odpowiednie oświadczenie
kwota netto:	1500-112,60-79,87= 1307,53 zł
składki finansowane przez zleceniodawcę
emerytalna	1000 * 9,76% = 97,60 zł
rentowa	1000 * 6,5% = 65 zł
wypadkowa (zakładając że zatrudniamy mniej niż 10 ubezpieczonych)	1000 * 1,67% = 16,70 zł
FP	1000 * 2,45% = 24,50 zł
FGŚP	1000 * 0,10% = 1 zł

1. Deklaracja RCA:
   1. wykazujemy zleceniobiorcę z kodem 0411xx i oczywiście BEZ wskazania wymiaru czasu pracy,
   2. w podstawie ubezpieczeń emerytalnych i rentowych wpisujemy 1000 zł
   3. w podstawie ubezpieczenia chorobowego wpisujemy 0 zł
   4. w podstawie ubezpieczenia wypadkowego wpisujemy 1000 zł
   5. w podstawie ubezpieczenia zdrowotnego wpisujemy 887,40 zł
   6. “wylicz” + “weryfikuj” + “zapisz i zamknij”

Prawda, że to proste? 😉

PS. Szukasz wzoru deklaracji o zwolnieniu z podatku dla osób <26 roku życia? Jest dla Ciebie do pobrania bezpłatnie w sekcji „LOGOWANIE/do pobrania” którą zobaczysz, gdy tylko się zalogujesz.

{loadmoduleid 129}

{loadmoduleid 161}